计提的减值能在所得税前扣除吗

博元首页 > 新闻中心 > 行业新闻 >

计提的减值能在所得税前扣除吗

2018-05-29 16:34-admin

我们在进行账务处理时,经常会对资产进行减值测试,如果这些资产发生了减值,我们应按照账面价值与可收回金额的差额计提减值准备,减值损失计入当期损益。那么,这些减值损失能够在所得税前扣除吗?

一、企业经常遇到的减值有哪些?

一般企业计提的减值准备包括:1、短期投资跌价准备;2、坏账准备;3、存货跌价准备;4、长期投资减值准备;5、固定资产减值准备;6、无形资产减值准备;7、在建工程减值准备;8、委托贷款减值准备。

二、这些减值可以在税前扣除吗?

《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的坏帐损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。对不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得扣除。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第二条规定:“根据《实施条例》第五十五条规定,除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外,其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。

也就是说第一部分列举的这些减值准备,虽然在账务上已经计入了当期损益,但是并不能够在当期的企业所得税前扣除,只有在这些计提的损失实际发生时,在实际发生损失的纳税期间实现抵扣。

三、哪些准备金支出可实现税前扣除?

既然未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不允许在税前扣除,那么那些准备金支出是经核定的呢?主要包括以下几类:

(一)金融企业:一般贷款损失、涉农贷款损失准备金、中小企业贷款损失准备金;

(二)保险企业:保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未决赔偿准备金、大灾风险准备金;

(三)中小企业信用担保机构:担保赔偿准备金、提未到期责任准备金;

(四)证券行业:证券交易所风险基金、证券结算风险基金、证券投资者保护基金、期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资者保障基金;

(五)中国银联股份有限公司:特别风险准备金。

我们致力于打造一个优秀的一站式的技能培训综合服务平台